Kryptobetrug: Steuerpflicht bei Scheingewinnen und Handlungsbedarf

Kryptobetrugsfälle sind nicht nur ein finanzielles Desaster für die Betroffenen, sondern werfen oft komplexe steuerrechtliche Fragen auf, insbesondere, wenn sogenannte „Scheingewinne" ins Spiel kommen. Als Rechtsanwalt Dr. Michel de Araujo Kurth aus Frankfurt am Main, mit meinem Schwerpunkt auf Krypto-Betrugsopferhilfe, erlebe ich in meiner Praxis immer wieder, wie Mandanten nach einem Betrug zusätzlich mit unerwarteten Steuerforderungen konfrontiert werden. Dieser Beitrag beleuchtet die steuerlichen Fallstricke bei Krypto-Betrug und zeigt auf, welche Handlungsmöglichkeiten Sie haben.

Scheingewinne im Fokus des Finanzamts

Viele Krypto-Betrugsmaschen, etwa Schneeballsysteme, bei denen frühe Anleger tatsächlich Auszahlungen erhalten, oder gefälschte KI-Trading-Plattformen, bei denen Gewinne nur angezeigt werden, funktionieren nach einem ähnlichen Muster: Den Opfern werden auf manipulierten Dashboards oder in gefälschten Apps hohe, unrealistische Gewinne angezeigt. Diese angeblichen Erträge werden oft als „reinvestiert" dargestellt, um das Opfer zu weiteren Einzahlungen zu bewegen. Das Problem: Obwohl diese Gewinne nie real existierten und nie ausgezahlt wurden, kann das Finanzamt sie unter bestimmten Umständen als steuerpflichtigen Zufluss werten.

Nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) können Scheinrenditen aus Schneeballsystemen als steuerlich zugeflossen gelten, auch wenn sie nie ausgezahlt wurden (BFH, Urteil vom 11.02.2014, VIII R 25/12; BFH, Urteil vom 02.04.2014, VIII R 38/13). Voraussetzung ist, dass der Betreiber im Zeitpunkt der Gutschrift oder Wiederanlage bei einem Auszahlungsverlangen leistungsbereit und leistungsfähig gewesen wäre. Lehnt der Betreiber Auszahlungswünsche ab oder verzögert er sie, spricht das gegen einen Zufluss. Kann die Leistungsbereitschaft nicht aufgeklärt werden, trägt das Finanzamt die Feststellungslast.

Steuerliche Einordnung von Scheingewinnen

Für die steuerliche Bewertung solcher Scheingewinne sind insbesondere folgende Paragraphen relevant:

• § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG (Erträge aus sonstigen Kapitalforderungen): Dieser Paragraph kann bei betrügerischen Krypto-Anlagemodellen greifen, die hohe Renditen versprechen. Die gutgeschriebenen, aber nicht ausgezahlten „Scheingewinne" können dann als steuerpflichtige Kapitalerträge qualifiziert werden, sofern ein Zufluss nach § 11 Abs. 1 Satz 1 EStG vorliegt.

• § 11 Abs. 1 S. 1 EStG (Zufluss von Einnahmen): Dieser Paragraph definiert, wann eine Einnahme steuerlich als zugeflossen gilt. Im Kontext von Schneeballsystemen kann die „Reinvestition" von Scheingewinnen, auch als Novation bezeichnet, als steuerlicher Zufluss gewertet werden.

• § 23 EStG (Private Veräußerungsgeschäfte): Echte Gewinne aus dem Verkauf von Kryptowährungen im Privatvermögen sind hier steuerpflichtig, wenn die Haltefrist von einem Jahr unterschritten wird. Bei Betrugsfällen muss klar abgegrenzt werden, ob es sich um solche Veräußerungsgewinne oder um fingierte Kapitalerträge handelt.

Die Abgeltungswirkung der Kapitalertragsteuer (§ 43 Abs. 5 Satz 1 EStG) tritt nach dem BFH auch bei Scheinrenditen ein, wenn der Schuldner die Kapitalertragsteuer einbehalten hat, selbst wenn er sie nicht an das Finanzamt abgeführt hat (BFH, Urteil vom 29.09.2020, VIII R 17/17). Voraussetzung ist ein zum Steuerabzug verpflichteter inländischer Schuldner oder eine inländische auszahlende Stelle.

Typische Betrugsmaschen und ihre steuerlichen Implikationen

Die Täter agieren mit immer raffinierteren Methoden. Die Kenntnis dieser Maschen ist entscheidend, um die steuerlichen Folgen richtig einzuordnen und den Betrug gegenüber den Behörden glaubhaft darzulegen.

Schneeballsysteme und KI-Trading-Plattformen

Diese Betrugsform beginnt oft mit der Kontaktaufnahme über soziale Medien oder Messenger-Dienste. Opfer werden zu einer kleinen Ersteinzahlung auf einer professionell aussehenden Plattform überredet. Dort werden dann hohe, aber fiktive Gewinne angezeigt. Nach anfänglich reibungslosen, kleinen Auszahlungen, die Vertrauen schaffen, werden höhere Einzahlungen gefordert. Bei Auszahlungswünschen folgen dann Forderungen nach angeblichen Steuern oder Gebühren, bis der Kontakt abbricht und die Plattform verschwindet.

Steuerliche Implikation: Die auf dem Dashboard angezeigten und „reinvestierten" Gewinne gelten nur dann als zugeflossen, wenn der Betreiber zum jeweiligen Zeitpunkt zur Auszahlung bereit und in der Lage gewesen wäre. Bei Plattformen, die Auszahlungen von Anfang an blockieren oder an erfundene Gebühren knüpfen, fehlt es daran regelmäßig. Anders kann es sein, wenn tatsächlich Auszahlungen geleistet wurden.

Romance Scam (Pig Butchering)

Hier wird über Dating-Apps oder soziale Medien eine intensive emotionale Beziehung aufgebaut. Nach Wochen oder Monaten wird das Opfer zu einer angeblich hochprofitablen Krypto-Investition überredet, meist auf einer vom Täter kontrollierten, betrügerischen Plattform. Nach den Einzahlungen bricht der Kontakt ab oder es werden weitere Gelder gefordert.

Steuerliche Implikation: Ähnlich wie bei Schneeballsystemen können auch hier fiktive Gewinne steuerlich relevant werden.

Recovery Scam und fingierte Steuerforderungen

Besonders perfide ist der Recovery Scam: Opfer eines früheren Betrugs werden von angeblichen Anwälten, Behördenmitarbeitern oder Hackern kontaktiert, die versprechen, das verlorene Geld zurückzuholen. Dafür werden jedoch Vorauszahlungen für „Gebühren" oder „Steuern" verlangt. Nach der Zahlung verschwinden auch diese Betrüger.

Steuerliche Implikation: Hier sind keine Scheingewinne relevant, sondern die Gefahr, dass Sie für erfundene „Steuern" oder „Gebühren" weiteres Geld verlieren. Seriöse Hilfe verlangt niemals Vorkasse in Kryptowährungen oder auf private Konten.

Handlungsbedarf für Betroffene

Wenn Sie Opfer eines Krypto-Betrugs geworden sind und mit Scheingewinnen konfrontiert werden, ist schnelles und strategisches Handeln entscheidend.

1. Dokumentation und Beweissicherung

Sammeln Sie alle verfügbaren Unterlagen:

• Korrespondenz mit den Betrügern (Chats, E-Mails, Telefonate)

• Screenshots der betrügerischen Plattform, insbesondere der angezeigten Gewinne

• Nachweise über Ihre Einzahlungen (Banküberweisungen, Krypto-Transaktionen)

• Alle Transaktionshistorien von Krypto-Börsen oder Wallets

• Ggf. die Steuererklärungen, in denen die Scheingewinne (nicht) deklariert wurden

2. Strafanzeige erstatten

Erstatten Sie umgehend Anzeige bei der Polizei oder Staatsanwaltschaft. Dies ist nicht nur wichtig für die Strafverfolgung der Täter, sondern auch ein entscheidender Schritt, um den Betrug gegenüber dem Finanzamt nachzuweisen. Als Rechtsanwalt begleite ich Sie bei der Anzeigeerstattung und bereite die Beweise entsprechend auf.

3. Kommunikation mit dem Finanzamt

Erkennen Sie nachträglich, dass Sie steuerpflichtige Erträge nicht erklärt haben und es dadurch zu einer zu niedrigen Steuer kommen kann, müssen Sie dies nach § 153 Abs. 1 AO unverzüglich anzeigen und berichtigen. Haben Sie dagegen Scheingewinne versteuert, die nach der BFH-Rechtsprechung nicht zugeflossen sind, kommt eine Änderung zu Ihren Gunsten in Betracht, etwa per Einspruch oder nach den Änderungsvorschriften der AO.

Eine strafbefreiende Selbstanzeige nach § 371 AO kommt nur in Betracht, wenn Erträge vorsätzlich nicht erklärt wurden. Wer die Steuerpflicht nicht kannte, ist regelmäßig zur Berichtigung nach § 153 AO verpflichtet. Die Selbstanzeige ist gesperrt, wenn die Tat bereits entdeckt war und der Steuerpflichtige dies wusste oder damit rechnen musste (§ 371 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 AO).

4. Rechtliche Beratung einholen

Die steuerliche Aufarbeitung von Krypto-Betrugsfällen ist komplex. Als Rechtsanwalt Dr. Kurth aus Frankfurt am Main berate ich Sie umfassend zu Ihren Möglichkeiten:

• Prüfung der Steuerpflicht: Ich analysiere, ob die gutgeschriebenen Scheingewinne tatsächlich als zugeflossen gelten und damit steuerpflichtig sind.

• Korrektur von Steuererklärungen: Ich unterstütze Sie bei der Kommunikation mit dem Finanzamt und der gegebenenfalls notwendigen Korrektur Ihrer Steuererklärungen.

• Vermeidung von Steuernachzahlungen und Zinsen: Ziel ist es, unnötige Steuernachforderungen und Zinsen nach § 233a AO zu vermeiden oder zu minimieren.

• Geltendmachung von Verlusten: Es muss geprüft werden, ob der Totalverlust des eingesetzten Kapitals steuerlich geltend gemacht werden kann.

• Verteidigung bei Steuerstrafverfahren: Sollte das Finanzamt bereits Ermittlungen wegen Steuerhinterziehung aufgenommen haben, vertrete ich Sie in diesem Verfahren.

Warnung vor Recovery Scams

Seien Sie nach einem Betrug besonders wachsam. Viele Opfer werden kurz nach dem Verlust von vermeintlichen „Recovery-Diensten" kontaktiert, die versprechen, das verlorene Geld zurückzuholen. Dies sind fast immer weitere Betrüger, die das Leid der Geschädigten ausnutzen wollen.

Merkmale eines Recovery Scams:

• Unaufgeforderte Kontaktaufnahme über Cold Calls, WhatsApp, Telegram oder Instagram.

• Versprechen einer garantierten Rückführung des Geldes. Kein seriöser Anwalt oder Dienstleister kann einen solchen Erfolg garantieren.

• Angebote von „Hackern", „Insidern" oder „privaten Ermittlern" ohne identifizierbare Kanzlei oder Firmensitz.

• Forderung von Krypto-Zahlungen oder Gebühren als Vorkasse ohne Mandatsvertrag oder Rechnung.

• Druck zur sofortigen Zahlung mit der Begründung, die Möglichkeit bestünde nur kurzfristig.

Seriöse Rechtsanwälte wie RA Dr. Kurth in meiner Kanzlei in Frankfurt am Main arbeiten auf Basis transparenter Mandatsverträge und Gebührenordnungen, beispielsweise nach dem Rechtsanwaltsvergütungsgesetz (RVG) oder einer schriftlichen Vergütungsvereinbarung.